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一般纳税人月销售额10万以下减免附加税怎么做会计分录?

一般纳税人月销售额10万以下减免附加税怎么做会计分录?
fhbfbnc 2018-09-02 12:26

2018-09-06 05:50最佳答案

一般纳税人减免的附加税一般不需要计提。

其他回答(共7条)

  • 2018-09-30 12:45 ty只因有你

    收入十万以下免附加税,一般纳税人不适用。

    《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号 ):

    一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

    根据上述规定,此项政策仅适用于按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,也就是小规模纳税人,所以,财税[2016]12号不包括一般纳税人。

  • 2018-09-24 04:41 life_77

    目前减免规定月入3万才免征,月入10万不符合免征条件。

    政策适应范围

    1.“缴纳义务人”的一个条件:月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)

    在总局未出具体公告的前提下的解读,也就是说只需要满足一个条件,即“月销售额或营业额不超过10万元”条件,没有所谓的小微企业、小规模纳税人等条件限制,如一般纳税人月销售额不超过10万元,也可享受该项政策。

    2.兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人:月销售额或营业额不超过10万元应该分别核算。

    【例】某兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,则:

    (1)2月份增值税全月销售额9万元,营业税全月营业额9.5万元,则教育费附加、地方教育附加、水利建设基金全免;

    (2)2月份增值税全月销售额9万元,营业税全月营业额10.5万元,则增值税全月销售额对应的教育费附加、地方教育附加、水利建设基金免;营业税全月营业额对应的教育费附加、地方教育附加、水利建设基金不免;

    (3)2月份增值税全月销售额10.8万元,营业税全月营业额10.5万元,则教育费附加、地方教育附加、水利建设基金全部不免;

    3.月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)是“按月”或“按季”享受

    按月申报的纳税人,哪个月月销售额或营业额不超过10万元,则哪个月免征政府性基金;哪个月不符合,则哪个月征征政府性基金;

    按季度申报的纳税人,哪个季度季度销售额或营业额不超过30万元,则哪个季度免征政府性基金;哪个季度不符合,则哪个季度征政府性基金;

    4.月销售额或营业额不超过10万元:不仅仅是指营业收入销售额或营业额,应包含营业外收入中销售额或营业额,如销售自己使用过的固定资产的销售额等。

    5.对应销售额不超过10万元是不含税额

    6.销售额或营业额:含代开发票和自开发票

    7.未明确的口径:适用差额政策的销售额或营业额,是差额扣除前的,还是差额扣除后的销售额或营业额。

    免征的政府性基金范围

    免征的政府性基金仅指:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金,不包括城建税、文化事业建设费等其他政府性基金。

    会计处理

    满足规定的免征的政府性基金(教育费附加、地方教育附加、水利建设基金)条件的,所免征的政府性基金不作相关会计处理。

    如:已经计提,原分录冲回。

  • 2018-09-14 10:41 小罗罗wql

    附加税是根据实际交纳的增值税、消费税(营业税停征)计算的税种,与增值税、消费税同时交纳,既然增值税、消费税减免,也就是没有实际交纳的增值税、消费税,附加税缺少计税基础,无法计提。

  • 2018-09-02 13:24 何国军

    一、月销售额不超过10万的缴纳义务人,免征两个教育附加。其中缴纳义务人是包括一般纳税人。
    二、根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知财税[2016]12号 教育部、水利部, 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局》规定:
    1、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。
    2、该通知已经无“小微企业”的限制条件,把范围扩大到所有符合条件的“缴纳义务人”,只要应纳税的销售额或营业额不超过规定金额的所有纳税人都可以享受此优惠政策。故包括了一般纳税人企业。
    3、能否减免主要看销售额是否超过10万元,与是否缴纳增值税没有必须联系。即使销售额在3万元--10万元之间,不能免增值税的,也可以免征教育费附加、地方教育附加。

  • 2018-09-02 13:09 纯生糖果

    根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)第一项规定:将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

    因此,3万以下免征增值税,所以教育费附加、地方教育费附加不需要做账务上的处理。3万到10万增值税是不免的,但是免教育费附加、地方教育费附加等,具体账务处理如下:

    1、确认收入时

    借:银行存款等

    贷:主营业务收入

    应交税费--应交增值税

    2、计提:

    借:主营业务税金及附加

    贷:应交税费--应交城建税

    应交税费--应交教育费附加

    应交税费--应交地方教育费附加等

    3、期末结转:

    借:应交税费--应交教育费附加

    应交税费--应交地方教育费附加等

    贷:营业外收入--税费减免

    附加税,“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前提和依据。

    从中国现行税制看,附加税包括两种:

    (1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税,是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的。

    (2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的。

  • 2018-09-02 13:06 小玉儿555

    一般纳税人月销售额10万以下,计提附加税时,只计提城建税就可以。不用计提其他的什么教育费、地方教育费、地方水利建设基金。附加税,正税的对称,指随正税按照一定比例征收的税,以正税的存在和征收为前提和依据。

    主要内容:

    1、根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税,是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的;

    2、在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的;

    3、我国现今附加税的征收,通常都有税法指明的特定目的,如增加社会福利、发展教育以及满足地方政府的财政需要等。

  • 2018-09-02 13:02 信息来源321

    一般纳税人月销售额10万以下,计提附加税时,只计提城建税就可以。不用计提其他的什么教育费、地方教育费、地方水利建设基金。


    分录

    借:营业税金及附加——城市建设维护税

    贷:应交税费——城市建设维护税